193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesi uyarınca; kamu idare ve müesseseleri, iktisadi kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları ve gerçek usulde vergiye tabi tüccarlar ile serbest meslek erbabı, nakden veya hesaben yaptıkları ödemeler üzerinden nakden veya hesaben ödeme yaptıkları sırada gelir vergisi tevkifatı (stopaj) yapmakla yükümlüdür.
Tevkifat oranları, yapılan ödemenin türüne (serbest meslek ödemeleri, kira, kar payı, telif hakları, yıllara sâri inşaat hakedişleri vb.) göre Gelir Vergisi Kanunu’nun ilgili maddeleri ve Cumhurbaşkanı Kararları ile belirlenmektedir. Gelir vergisi kesintisine tabi tutulacak ödeme türleri ile uygulanacak güncel stopaj tevkifat oranları aşağıdaki gibidir:
Tevkifata Tabi Ödemeler |
Tevkifat Oranı |
| – Hizmet erbabına ödenen ücretler ile ve GVK’nın 61. maddesi uyarınca ücret sayılan ödemeler üzerinden | GVK 103 ve 104. maddelere göre |
| – GVK’nın 18. maddesi kapsamında sayılan müellif, mütercim, heykeltıraş, hattat, ressam, bestekâr ve mucitlere yapılan serbest meslek ödemelerinden | % 17 |
| – Diğer serbest meslek işleri dolayısı ile yapılan ödemelerden | % 20 |
| – Birden fazla yıllara sirayet eden inşaat ve onarma işleri yapanlara ödenen istihkak bedellerinden | % 3 |
| – Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklarının satışı dolayısıyla yapılan ödemelerden | % 20 |
| – Gayrimenkullerin kiralanması karşılığı ödenen bedellerden (vakıf ve derneklere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığı yapılan ödemeler dahil) | % 20 |
| – Menkul kıymetler yatırım fonları (döviz yatırım fonları dahil) ile menkul kıymetler yatırım ortaklıkların portföy işletmeciliğinden doğan kazançları üzerinden | % 0 |
| – Girişim sermayesi yatırım fonları veya ortaklıklarının kazançları üzerinden | % 0 |
| – Gayrimenkul yatırım fonları veya ortaklıklarının kazançları üzerinden | % 20 |
| – Gelir Vergisi Kanunu’nun 75/1-3. maddesinde yazılı menkul sermaye iratlarından (Tam mükellef kurumlara dağıtılanlar hariç) | % 15 |
| – Döviz tevdiat hesaplarına yürütülen faizler ile katılım bankalarınca döviz katılma hesaplarına ödenen kâr paylarından | |
| ♦ Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda | % 18 |
| ♦ 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda | % 15 |
| ♦ 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda | % 13 |
| – Mevduat faizlerinden | |
| ♦ Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda | % 15 |
| ♦ 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda | % 12 |
| ♦ 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda | % 10 |
| – Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kâr payları üzerinden | |
| ♦ Vadesiz ve ihbarlı ve özel cari hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda | % 15 |
| ♦ 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda | % 12 |
| ♦ 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda | % 10 |
| – Repo kazançları üzerinden (Tam ve dar mükelleflere yapılan ödemelerden) |
% 15 |
– Döviz tevdiat hesaplarına yürütülen faizler ile katılım bankalarınca döviz katılma hesaplarına ödenen kâr paylarından
(Hesap açılış veya vade yenileme tarihlerine göre):
| 01.01.2013 ve öncesi | 02.01.2013-30.08.2018 | 31.08.2018-30.11.2018 | 01.12.2018-20.03.2019 | 21.03.2019 ve sonrası | |
| Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda | %15 | %18 | %20 | %18 | %20 |
| 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda | %15 | %15 | %16 | %15 | %20 |
| 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda | %15 | %13 | %13 | %13 | %18 |
– Mevduat faizleri ile katılım bankalarınca katılma hesaplarına ödenen kâr paylarından
(Hesap açılış veya vade yenileme tarihlerine göre):
| 01.01.2013 ve öncesi | 02.01.2013-30.08.2018 | 31.08.2018-30.11.2018 | 01.12.2018-29.09.2020 | 30.09.2020-30.09.2021 | 01.04.2022 ve sonrası | |
| Vadesiz, ihbarlı ve özel cari hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda | %15 | %15 | %5 | %15 | %5 | %15 |
| 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda | %15 | %12 | %3 | %12 | %3 | %12 |
| 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda* | %15 | %10 | %0 | %10 | %0 | %10 |
* 1015 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (01.05.2019 tarihli RG) ile enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan mevduat faizlerinde tevkifat oranı % 0 (sıfır) olarak belirlenmiştir. Bu oran 1 Mayıs 2019 tarihinden itibaren açılan vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerlidir.
