193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 31. maddesi uyarınca; çalışma gücünün asgari %80’ini kaybetmiş bulunan hizmet erbabı birinci derece engelli, %60’ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ikinci derece engelli, %40’ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ise üçüncü derece engelli sayılmakta ve engellilik indiriminden yararlanmaktadır. Bu indirim; engelli çalışanların yanı sıra bakmakla yükümlü olduğu engelli bulunan çalışanlar, serbest meslek erbabı ve basit usulde vergilendirilen mükellefler için de geçerlidir.
Engellilik indirimi tutarları, her yıl yeniden değerleme oranında artırılarak Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliğleri ile belirlenmektedir. 2026 yılı aylık vergi matrahından düşülecek engellilik indirimi tutarları; 1. derece engelliler için 12.000 TL, 2. derece engelliler için 7.000 TL ve 3. derece engelliler için 3.000 TL olarak uygulanmaktadır. Derecelere göre geçerli olan güncel aylık engellilik indirimi tutarları aşağıdaki gibidir:
Birinci derece engelliler |
İkinci derece engelliler |
Üçüncü derece engelliler |
|
| 2026 | 12.000 TL | 7.000 TL | 3.000 TL |
| 2025 | 9.900 TL | 5.700 TL | 2.400 TL |
| 2024 | 6.900 TL | 4.000 TL | 1.700 TL |
| 2023 | 4.400 TL | 2.600 TL | 1.100 TL |
| 2022 | 2.000 TL | 1.170 TL | 500 TL |
| 2021 | 1.500 TL | 860 TL | 380 TL |
| 2020 | 1.400 TL | 790 TL | 350 TL |
| 2019 | 1.200 TL | 650 TL | 290 TL |
| 2018 | 1.000 TL | 530 TL | 240 TL |
| 2017 | 900 TL | 470 TL | 210 TL |
| 2016 | 900 TL | 460 TL | 210 TL |
| 2015 | 880 TL | 440 TL | 200 TL |
| 2014 | 800 TL | 400 TL | 190 TL |
| 2013 | 800 TL | 400 TL | 190 TL |
| 2012 | 770 TL | 380 TL | 180 TL |
| 2011 | 700 TL | 350 TL | 170 TL |
| 2010 | 680 TL | 330 TL | 160 TL |
Sakatlık (Engellilik) dereceleri nasıl belirlenir?
Yasaya göre, çalışma kabiliyetinin asgari yüzde 80’ini kaybetmiş kişiler 1.Derece Engelli, yüzde 60’ını kaybetmiş kişiler 2.Derece Engelli, yüzde 40’ını kaybetmiş kişiler ise 3.Derece Engelli olarak değerlendirilmektedir.
Mesleki faaliyet icra eden veya basit usulde vergilendirilenlerden tüccar ve ücretli durumuna girmeksizin yapılan imalat, tamirat ve küçük sanat işleriyle uğraşın engellilerin gelir vergisi matrahına esas kazançlarına, bu Kanunun 31 inci maddesinin 2 numaralı bendinde yer alan esaslara göre hesaplanan yıllık indirim uygulanır. Bu indirim, bakmakla yükümlü olduğu engelli kişi bulunan serbest meslek erbabı ve ücret geliri elde edenler için de uygulanır.
İndirim, hizmet erbabının tevkifat matrahına uygulanır. Engellilik derecelerinin tespit şekli ile uygulamaya ilişkin esas ve usuller Maliye, Sağlık ve Çalışma ve Sosyal Güvenlik bakanlıklarınca bu konuda müştereken hazırlanacak bir yönetmelik ile belirlenir.
